Lohnsteuer 2021 aktuell: Gutscheine & Co

Video

Die Abgrenzung zwischen Barlohn und Sachzuwendungen ist von zentraler lohnsteuerlicher Bedeutung, weil

nur bei Vorliegen von Sachzuwendungen die 60 EUR-Aufmerksamkeitsgrenze zur Anwendung kommt,
nur bei Vorliegen von Sachzuwendungen die 44 EUR bzw. ab 2022 die 50 EUR-Freigrenze zur Anwendung kommt und
weil nur bei Vorliegen von Sachzuwendungen eine Pauschalierung der Lohnsteuer nach § 37b EStG zulässig ist.

In dem Video Lohnsteuer aktuell: Gutscheine & Co. wird praxisnah anhand zahlreicher Beispiele auf die neuen Abgrenzungen eingegangen.

Hintergrund

Mit seinem Schreiben vom 13. April 2021 hat das BMF umfassend zur Abgrenzung zwischen Geldleistungen und Sachbezügen Stellung genommen. Im Mittelpunkt stehen die Behandlung der seit 2020 geltenden gesetzlichen Neuregelung sowie die Zulassung einer Nichtbeanstandungsregelung bis Ende 2021. Die aktuelle Verwaltungsanweisung ist auch im Hinblick auf die notwendige Anpassung der bislang ausgegebenen Gutscheine zum Jahreswechsel 2021 / 2022 bedeutsam.

Inhalte

Abgrenzungsgrundsätze
BMF-Schreiben v. 13.4.2021
Zweckgebundene Geldleistungen
Nachträgliche Kostenerstattungen oder durchlaufende Gelder
Gutscheine mit Einlösung nur beim Aussteller
Gutscheine mir Einlösung in einem begrenzten Akzeptanzkreis / Kundenkarten
Gutscheine mit Einlösung zugunsten einer begrenzten Waren-/Dienstleistungspalette
Gutscheine für bestimmte Zwecke
Besonderheiten
- Versicherungsschutz (Krankenversicherung, Unfallversicherung)
- Restaurantscheck
- Digitale Essenmarken
Zuflusszeitpunkt
Gefahr: Arbeitgeberzusatzleistung und Gutscheinausgabe
- Gesetzesänderung
- Begriffsbestimmung: Zusatzleistungen (§ 8 Abs. 4 EStG)
Nichtbeanstandungsregelung
- Lohnsteuerrecht
- Sozialversicherungsrecht
Aufzeichnungen im Lohnkonto und Befreiungsmöglichkeit