Betriebstätten im internationalen Kontext

Video

Abgrenzungsfragen und BEPS im Fokus

Die Betriebstätten im internationalen Kontext führen immer wieder zu Abgrenzungsfragen und haben aktuell durch BEPS eine Wandelung und einen neuen Fokus erfahren. In diesem Video widmet sich unsere Dozentin, Petra Peffermann - Expertin zur Thematik der Betriebstätten -, neben der Bedeutung der Betriebstätten auch der Definition derselben. Gerade die Definitionen und Voraussetzungen der Betriebstätten sind detailliert zu prüfen und haben nach nationalen sowie internationalen Standards unterschiedliche Ansatzpunkte.

Das Besteuerungsrecht und Grundsätze der Gewinnabgrenzung sind ein weiterer Teil dieses Videos. Entscheidend hierbei ist, ob und inwiefern eine ausländische Betriebstätte eines inländischen Unternehmens oder umgekehrt vorliegt.

Kernstück des Video sind die Einzelheiten der Gewinnabgrenzung. Im Vorfeld zeigt unsere Dozentin die Grundlagen der Gewinnabgrenzung auf. Anschließend erläutert Sie die zwei wesentlichen Verwaltungsanweisungen - die Betriebstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV) und die Verwaltungsgrundsätze Betriebstättengewinnaufteilungsverordnung-VWG. Darauffolgend behandelt und vertieft Sie mit Ihnen die Personalfunktionszuordnung. Eine Vielzahl von praxisnahen Beispielen machen es leicht, das komplexe Thema zu erfassen und die Umsetzung auf eigene Sachverhalte in Ihrer Kanzlei zu gewährleisten. Abgerundet wird dieser Teil mit Ausführungen zu der Zuordnung von Dotationskapital unter Erläuterung der Kapitalaufteilungsmethode und der Mindestkapitalausstattungsmethode, von Passivposten und Finanzierungsaufwendungen.

Die Besonderheiten von Betriebstätten bei Bauausführung und Montagen behandelt die Dozentin in diesem Video ebenso, wie die Auswirkungen der Betriebstätte auf andere Steuerarten. Nach dem theoretischen Teil, stellt sie die jeweiligen Ausführungen mit einer Vielzahl von Sachverhalten dar, um die Nuancen, die sich bei den Betrachtungen ergeben, genauer erfassen zu können.

Der BEPS-Aktionsplan weist durch sein Ziel der Harmonierung der Besteuerungsrechte und des Setzens internationaler Standards auch einen Aktionspunkt auf, der sich intensiv mit dem Betriebsstätten-Begriff auseinandersetzt. Im Mittelpunkt steht hier besonders die Vertreterbetriebstätte. Damit ist in der Beraterpraxis zukünftig ein erhöhtes Augenmerk auf Compliance und das Erkennen von Betriebstätten zu richten. Einprägsam stellt unsere Dozentin die Bewertung des Vorliegens einer Betriebstätte nach dem DBA bzw. nach dem Aktionspunkt Nr. 7 anhand vieler praxisnaher Beispiele dar und zeigt damit auch auf, welche Neuerungen es hier gibt.

Ein kleiner Exkurs in die Hilfs- und Nebenrechnungen sowie die Dokumentationspflichten runden das Video schließlich ab.

Inhalte

• Definition von Betriebstätten nach nationalen und internationalen Vorschriften, wie bspw. der DBA
• Bedeutung der Betriebstätten für die Einkommensteuer und deren Gewinnaufteilungsgrundsätze
• Beurteilung von Auswirkungen der Betriebstätten auf die steuerlichen Konsequenzen hinsichtlich Einkommen- und Umsatzsteuer
• Einblick in den Base Erosion and Profit Shifting Plan (BEPS) der OECD
• Quantitative Aufzeichnungen als Grundlage für Berechnungen nach §3 BsGaV

Zielgruppe

Steuerberater