Betriebsstätten - Grundlagen zur Begründung und Gewinnabgrenzung

Praxis-Seminar

Was sind Betriebsstätten und welchen Gewinn sollten sie bekommen?

Der Beginn unternehmerischen Handelns über Grenzen hinweg beginnt oftmals nicht mit der Gründung einer Gesellschaft. Manchmal scheint eine Gesellschaft auch überproportioniert. Aktivitäten im Ausland können jedoch eine Betriebsstätte und damit relevante steuerliche Konsequenzen auslösen. Ein grundlegendes Wissen über die Entstehungsmöglichkeiten dieses steuerlichen Anknüpfungspunktes hilft Ihnen dabei, Ihr Geschäft proaktiv zu unterstützen. In diesem Seminar helfen wir Ihnen zu erkennen, wann eine Betriebsstätte nach §§ 12, 13 AO iVm Art. 5 OECD-Musterabkommen 2017 vorliegt. Ferner werden wir Ihnen die einschlägigen deutschen Standards zur Gewinnabgrenzung näher bringen, d.h. den §1 V AStG, Grundsätze der Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV) vom 13.10.2014 und der Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung (VWG BsGa) vom 22.12.2016. Damit werden Sie einschätzen können, wie viel Gewinn auf die Betriebsstätte entfällt. Diese Fragestellungen werden wir sowohl für den In- als auch Outbound-Fall besprechen.  Da die Gewinnabgrenzung weitgehend auf den
OECD-Verrechnungspreisleitlinien beruht, werden wir Ihnen auch die Grundzüge der Verrechnungspreise näher bringen. 

Nach dem Seminar können Sie eine Betriebstätte nach §§ 12, 13 AO sowie dem OECD-Musterabkommen erkennen und eine steuerliche Gewinnabgrenzung nach dem AOA bzw. der BsGaV und den VWG BsGa vornehmen.

Hintergrund

Mit § 1 Abs. 5 AStG, der Betriebsstättengewinnaufteilungsverord-nung (BsGaV) und den Verwaltungsgrundsätzen Betriebsstätten-gewinnaufteilung (VWG BsGa) wurde die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes auf Betriebsstätten konkretisiert und die entsprechenden OECD-Vorgaben in nationales Recht umgesetzt. Sämtliche Steuerpflichtige, die ihre Aktivitäten über Betriebsstätten abwickeln, sind daher mit umfangreichen Neuregelungen zur Gewinnabgrenzung konfrontiert. Unser Seminar macht Sie fit für die Praxis!

Inhalte

• Einführung
  • Relevanz von Betriebsstätten
  • Beschränkte vs unbeschränkte Steuerpflicht
• Betriebsstätte dem Grunde nach
  • Deutsches Recht      
  • §12 S.1 AO: Kernelemente
  • Sonderfall: Home Office
    • §12 S.2 AO Fälle: Management PE / Bau und Montagebetriebsstätte
    •  §13 AO Kernelemente
  • OECD     
    • Art. 5(1) OECD: Kernelemente
  • Ausnahmen nach Art. 5(4) OECD
  • Sonderfall: Homeoffice / Management PE
  • Art. 5(3) OECD - Bau und Montagebetriebsstätte:  
    • Kernelemente
    • eine oder mehrere Bau- und Montagebetriebsstätten?
      • Art. 5(5) Vertreterbetriebsstätte:  
    • Kernelemente
    • Begriff im Wandel
  • Dienstleistungsbetriebsstätte
  • Zusammenfassung
• Betriebsstätten der Höhe nach - Gewinnabgrenzung 
  • Früher: Relevant Business Activity Test
  • Heute: Authorized OECD Approach (AOA) - Art. 7 OECD
  • Einführung Verrechnungspreise:
    • Fremdvergleichsgrundsatz
    • Routine vs Strategieträger
  • Funktionale Charakterisierung
  • Verrechnungspreismethoden
  • AOA: Schritt 1
    • Zuordnungen
    • Dotationskapital in & outbound
  • AOA: Schritt 2 
    • Anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen
    • OECD-Verrechnungspreisleitlinien
  • Beispiele
•  Compliance
  • Hilfs-und Nebenrechnung
  • Verrechnungspreisdokumentation

Zielgruppe

Mitarbeiter in Steuerabteilungen international operierender Unternehmen, die ihre inländischen und / oder ausländischen wirtschaftlichen Aktivitäten (teilweise) über Betriebsstätten abwickeln.

Voraussetzungen

Vorkenntnisse zu den Grundlagen der Betriebsstättenbesteuerung und der Verrechnungspreise wären hilfreich.

Ergänzende Hinweise

Beginn Seminar: 09:00 Uhr
Ende Seminar: 17:00 Uhr

Dauer: 1 Tag

Verpflegung: Tagungsgetränke und Mittagessen sind im Preis des Präsenzseminars "Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung" enthalten.

Unterlagen: Für alle Seminartermine stehen die Unterlagen ab 48 Std. vor dem Seminarbeginn in „MyEndriss“ zum Download zur Verfügung. Bei den Präsenzveranstaltungen liegen die Unterlagen zusätzlich auch ausgedruckt im Seminarraum aus.